运输(交通)企业营业税会计处理举例(二)

来源: | 发布时间:2020-05-22 19:30

  [例2]某港口企◄业1994年11月有关收入情じ况如下:

╝  装卸收入        180000元♡
  堆存收入        200000元
  港务管理收入      240000↔元
►   代理业务收入      1200┖00元
  其他业务收入      640000元
  其中:固定资产出租收入  40000元
  技术转让收入       50000元

  按税务机关规定,该企业以一月为一期纳税。๑

  (1)企业计算经营收入应纳营业税

  按照税法规定,í装卸收入、港务管理收入属۩..于“交通运输业&rdq◘uo;税目,Л按3%税率征收营业税。其应纳税额为:

  应纳╩税额=(18000☑0+240000)×3灬%
 ≒   ぁ  =420000×3%
   ∞  ╨ =12600元

  堆存收入、代理业务收入●★属于&quoΣt;…服务业"税目,按5%税率征税,其→应纳税额为:
▣▤▥
 Ⅴ 应纳税额=(2000★00+๑120000)×5%
      =16000元

  则经营收入应纳税额为:

  应纳税额=12600+16000=28600元

 ↙ 企业应作╪如下会计分录:

  借:营运◙税金及附加  ╤     28600
    贷:应交税金--应交营业税☺☻    28600

  (2)企业ρ计算其他业务收入应纳▌营业税

  ↑固定资产出租收入→应纳税额为:

  应纳税额=40000×5%=2000元

  技术∏转让▧收入属于"转让︴无形资产"税目ы,按5%税率征收营业税。其应纳税额为:

  应纳税额=50000×5%=2500元

  则其他业务收入应纳营业税税额为:ↈ

  应纳税额=200┌0+2500=&4500元

 ▲ 则应作如下会计分录:

  借:其他业务支出 Ш       4500
    贷:应交税金--应交营业税    4500

  (3)缴纳营业税

  月度终了,企业按规¥定申报纳税〓,缴纳应缴营业税。实际缴纳营业税时,作如下会计分录:

  借:应交税金--应交营业税    33100
              (2▇█8600+4500)
    贷:银行存款          33*100
 



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